礦價下跌，澳大利亞怎么征稅？

礦業(yè)是澳大利亞經(jīng)濟中非常重要的一個產(chǎn)業(yè)。因此，礦業(yè)的稅收對政府財政來說十分重要。2010年，當時在位的陸克文總理試圖通過對礦業(yè)征收重稅來達到增加國家財政的目的。不過，今年10月份，澳大利亞政府廢除了征收兩年左右的礦產(chǎn)資源租賃稅（MRRT）。對此，各礦業(yè)巨頭表示歡迎，認為這是在當前礦業(yè)市場不景氣的情況下必須做的。 　　前后不到幾年，澳大利亞政府對礦業(yè)征稅的轉(zhuǎn)變，主要還是由于礦業(yè)繁榮周期消退，礦業(yè)經(jīng)營情況較往年要差。不過，值得關注的是，在當前鐵礦石市場下行態(tài)勢不改的情況下，澳大利亞對礦業(yè)的稅收利好會增強其全球的市場競爭力。 　歷經(jīng)曲折，澳大利亞礦業(yè)稅的變遷  　　在澳大利亞的稅制歷史中，有幾次大規(guī)模的稅制改革。從1985年開始，由于石油價格上漲引發(fā)經(jīng)濟不穩(wěn)定，澳大利亞開始進行稅制改革，協(xié)調(diào)直接稅和間接稅之間的比例。2000年7月1日，再次當選澳大利亞總理的霍華德開始以商品和服務稅為主進行大規(guī)模的稅制改革。2008年，澳大利亞再次啟動了包括礦產(chǎn)稅在內(nèi)的近50年來該國稅制中最大規(guī)模的稅制變革。 　　本世紀以來，一輪礦業(yè)繁榮期出現(xiàn)，礦產(chǎn)品的價格迅速上漲。澳大利亞礦業(yè)部門的利潤率大幅提高，同時抬高了國內(nèi)的原材料價格、勞動力和資金成本，使得非礦業(yè)部門的采購、融資成本上升，相關企業(yè)的競爭力持續(xù)下降，經(jīng)營困難進一步加劇。為此，澳大利亞政府開始對礦業(yè)資源稅進行調(diào)整，從而使礦業(yè)部門讓渡在此輪礦業(yè)繁榮中間獲得的大量利潤。 　　澳大利亞對礦業(yè)企業(yè)征收的資源稅費主要分為兩部分：一是企業(yè)申請勘探權、采礦權許可時向政府繳納的許可證費，費用較低；二是特許權使用費，是在澳大利亞統(tǒng)一的稅收體系之中，由澳大利亞的稅務部門征收，也被稱為資源稅。比如，西澳大利亞州的鐵礦石資源稅是從價征收的，為銷售收入的5%。（詳見表1） 　　礦業(yè)巨頭的高額利潤讓澳大利亞政府起了增稅的念頭。2010年5月份，陸克文政府宣布，計劃從2012年7月份開始，對資源開采類企業(yè)開征高達40%的資源超額利潤稅。該計劃一經(jīng)公布就立刻遭到了必和必拓等礦山巨頭的反對。但此后不久，陸克文迫于壓力不得不將總理之位讓位給副總理吉拉德。新上任的總理在與礦山企業(yè)的又一輪談判中，很快就確定了修改資源稅征收的方案。 　　根據(jù)新的方案，新稅轉(zhuǎn)變?yōu)榈V產(chǎn)資源租賃稅，征收范圍縮小至鐵礦石和煤炭項目（針對年利潤超過7500萬澳元的礦業(yè)公司），稅率為應稅利潤的30%。當時媒體的報道稱，新稅收方案還規(guī)定，礦產(chǎn)企業(yè)向澳大利亞各個州政府繳納的開采使用費將通過聯(lián)邦退稅等方式獲得稅款抵免，以避免聯(lián)邦政府和地方政府雙重征稅。 　　此后，澳大利亞新一輪大選開始。澳大利亞總理阿博特在當年參加競選時就明確提出，為了重振經(jīng)濟，必須取消礦產(chǎn)資源稅和碳稅。在阿博特當選之后，2013年10月份，新政府即宣布計劃廢除礦產(chǎn)資源租賃稅。今年7月17日，澳大利亞議會廢除始自2012年的碳稅法案。今年9月份，澳大利亞參議院投票通過了“廢除礦業(yè)稅”的決定。2014年10月1日，礦產(chǎn)資源租賃稅被正式廢除。 　　至此，在紛紛擾擾了兩年后，澳大利亞的礦產(chǎn)資源租賃稅正式退出了歷史舞臺。 “事與愿違”，礦產(chǎn)資源租賃稅征收困難重重  　　在2009年到2011年這幾年間，澳元匯率大幅升值50%左右，非常不利于澳大利亞國內(nèi)制造業(yè)的發(fā)展。同時，自本世紀的礦業(yè)繁榮以來，資源品價格的上漲吸引國際金融資本加速流入澳大利亞，加劇了該國的通貨膨脹。 　　在此背景下，澳大利亞政府希望通過進行稅制改革，來穩(wěn)定和平衡經(jīng)濟發(fā)展，并且從在礦業(yè)繁榮中獲益豐厚的礦業(yè)中“分一杯羹”。而且，澳大利亞政府的征稅是針對企業(yè)利潤，就是為了避免出現(xiàn)因向礦業(yè)企業(yè)增稅而導致下游企業(yè)成本上升的情況。從這一點來看，政府此舉頗有就勢取利之意。 　　但是，天不如人愿。在新的資源稅法實施一年后，澳大利亞2013年第二季度GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）同比增長僅為2.6%，明顯低于2012年第二季度的3.7%。與此同時，失業(yè)率升至5.8%，幾乎與國際金融危機期間5.9%的失業(yè)率持平。關于礦產(chǎn)資源租賃稅有一組令人尷尬的數(shù)據(jù)，今年第二季度，礦產(chǎn)資源租賃稅的稅收收入僅有60萬澳元（約合49萬美元），剛剛夠支付一名澳大利亞高級公務員的年薪。數(shù)據(jù)顯示，征收礦產(chǎn)資源租賃稅以來，總共征收的稅額僅相當于當時預期的1/10。根據(jù)澳大利亞聯(lián)邦財政部在2012年的估算，礦產(chǎn)資源租賃稅將使澳大利亞政府增加140億澳元（約合114億美元）的稅收。 　　有業(yè)內(nèi)分析人士認為，礦產(chǎn)資源租賃稅的實際征收情況與預期相距甚遠的原因是，礦產(chǎn)資源租賃稅設置了大量的豁免條件和抵扣項目，導致真正所納稅額很低，這是征稅不力的重要原因。 　礦業(yè)下跌，政府轉(zhuǎn)向全力支持  　　實際上，礦產(chǎn)資源租賃稅的推出本就不合時宜，澳大利亞政府在推進過程中不僅遭遇了諸多困難，還得罪了大型礦企和中小型礦商，并且從中并沒有獲得實際收益。 　　從礦產(chǎn)稅的推出到現(xiàn)在的廢除，全球鐵礦石和煤炭價格經(jīng)歷了一輪跌勢。尤其是今年初以來，鐵礦石價格一直呈現(xiàn)大幅下跌態(tài)勢。在澳大利亞各礦業(yè)巨頭憑借低成本瘋狂擴產(chǎn)搶占市場的情況下，全球鐵礦石市場供應激增，未來價格仍將持續(xù)弱勢。 　　今年9月份，在澳大利亞政府投票廢除礦產(chǎn)資源租賃稅時，英國媒體《電訊報》評論，在全球鐵礦石市場需求下降的時候，澳大利亞政府廢除了該稅種。這或許提出了一個問題，就是以資源為重的澳大利亞經(jīng)濟在礦業(yè)繁榮逐漸消退的市場背景下將如何應對。 　　對與占澳大利亞GDP將近7%的礦業(yè)部門來說，在礦業(yè)繁榮漸漸消退之時，澳大利亞政府對礦業(yè)的態(tài)度實際已經(jīng)由“分一杯羹”而轉(zhuǎn)為全力支持了。除了廢除礦產(chǎn)資源租賃稅以外，12月初，澳大利亞政府發(fā)布一項礦業(yè)開發(fā)勘探激勵的法案，以便推進新礦山的開發(fā)，主要是支持在綠地項目開發(fā)方面的中小型礦商。該法案已經(jīng)被提交議會。根據(jù)該法案，小型礦商可以為了澳大利亞的股東利益而使用其稅收損失。相關外媒評論稱，這是澳大利亞政府在進一步支持礦業(yè)發(fā)展而拉動經(jīng)濟。此外，今年10月底，澳大利亞政府發(fā)布政策，鼓勵支持礦業(yè)創(chuàng)新。 　　甚至，之前對礦業(yè)課以重稅的工黨，也表示將不再輕易對礦業(yè)征稅。今年12月份，澳大利亞現(xiàn)工黨領袖比爾·蕭騰（Bill Shorten）表示，未來工黨方面，除非在和各州與行業(yè)代表充分溝通的情況下，才會考慮重新引入礦業(yè)稅。同時他還表示，此前在澳大利亞礦業(yè)稅方面，工黨犯下了一些錯誤。 　　12月18日，力拓又對外表示，澳大利亞礦業(yè)的全球競爭力正在受到稅收的蠶食。隨著全球鐵礦石價格的下跌，州礦業(yè)特許使用費在利潤中的占比已經(jīng)越來越大。該公司還表示，根據(jù)一項調(diào)查，在2012~2013財年（2012年7月份~2013年6月份）澳大利亞資源類企業(yè)的公司稅和特許使用費已經(jīng)占到利潤的47.1%，為近6年來的新高。 　　在澳大利亞政府取消礦產(chǎn)資源租賃稅還不到兩個月，礦業(yè)巨頭的這一表述意味深長。

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